상장 주식 상속평가

상장 주식 상속평가 시 고려 사항

상장 주식을 상속받았을 때, 세금을 계산하기 위한 적정 평가가 중요합니다. 세무 당국은 일반적으로 주식의 시가 평균 가격을 사용하지만, 상속세 평가에서는 다음과 같은 특별 고려 사항이 적용될 수 있습니다.

• 영업일 결산 가격: 상속인이 주식을 상속받은 날의 주식 종가를 사용할 수 있습니다.
• 블록 거래: 상속 주식이 일괄적으로 매각될 경우, 거래 가격을 사용할 수 있습니다.
• 制限주: 상속 주식이 제한된 경우, 제한 해제 시점의 시가를 사용할 수 있습니다.
• 감정 평가: 주식이 비상장이거나 거래가 드물 경우, 감정 평가사의 평가를 사용할 수 있습니다.

상속세 평가액이 세무 당국의 시가 평균 가격보다 높게 책정될 경우, 상속인은 이의를 제기할 수 있습니다. 이의 절차는 세무사나 변호사의 도움을 받는 것이 좋습니다. 또한, 상속세 평가액을 줄이는 방법으로 다음과 같은 것들이 있습니다.

• 상속재산 기부: 상속 재산을 자선 단체나 비영리 단체에 기부하면 상속세 면제 금액을 늘릴 수 있습니다.
• 연체 세금 납부: 상속세를 납부 기한까지 납부하지 않으면 연체 세금이 부과됩니다. 이 연체 세금을 상속세 평가액에서 공제할 수 있습니다.
• 상속인 수 증가: 상속인이 많을수록 상속세 면제 금액이 분할되어 상속세가 줄어듭니다.

상장 주식의 상속 평가는 복잡한 과정입니다. 상속세를 최소화하기 위해서는 세무 전문가의 조언을 구하는 것이 중요합니다.

상장 주식 상속평가 시 고려 사항 1. 평가 기준일 파악 - 상속인이 상속세 신고를 하는 날짜 2. 상속세 과세가치 산출 - 종가: 상속이 개시된 날의 주식 장부가격 - 감정가: 공인감정사에 의뢰한 평가금액 3. 종가 평가 방법 - 직접매매가: 같은 종류의 주식이 거래소에서 거래된 실제 가격 - 귀결가: 종가 당일 약정된 거래가 아직 완결되지 않은 주식의 가격 4. 감정가 평가 방법 - 수익가치법: 미래에 예상되는 수익을 할인하여 현재 가치 산출 - 자산가치법: 주식 회사의 순자산가치 산출 5. 평가 시 고려 사항 - 주식의 매매성 - 주식 회사의 재무상태 - 주식 시장 상황 - 관련 업종 및 기업의 전망 6. 과세 감면 사항 - 주식보유기간 5년 이상: 과세 가치의 50% 감면 - 장기투자 주식: 과세 가치의 30% 감면 - 과세표준액 10억 원 미만: 과세 가치의 50% 감면상속재산 조정 대상 재산의 범위

1. 사망일 기준으로 피상속인 소유의 재산
   • 불동산 (토지, 건물)
   • 예금, 주식, 채권
   • 차량
   • 보석, 골동품
   • 지적 재산권 (특허, 상표, 저작권)
   • 사업자 소유의 사업장이나 매장
   • 자원 재산 (천연가스, 석유)
2. 사망 후에 발생한 재산
   • 인보험금 수령권
   • 퇴직금
   • 연금
   • 급여 미지급액
3. 상속개시 전에 소유한 재산이더라도 특별한 사유로 상속재산으로 인정되는 재산
   • 귀속적령에 의해 상속재산으로 귀속된 재산
   • 기부행위의 무효에 의해 상속재산으로 환원된 재산
   • 상속포기의 포기 대상 재산
   • 포괄적 증여의 무효에 의해 상속재산으로 환원된 재산

상속재산 조정 대상 재산 범위

상속재산의 조정 대상 재산은 상속인이 상속을 개시한 때에 그 소유자였던 재산과 상속개시 후에 상속인이 취득한 재산으로서 상속인의 채무를 완제하기 위한 것이 아닌 것으로 한정됩니다. 따라서 상속인이 상속개시 전에 소유하고 있던 재산 중 상속인의 채무를 완제하기 위하여 상속인이 임의로 양도하거나 처분한 재산은 조정 대상 재산에 포함되지 않습니다.

또한 상속인이 상속개시 후에 취득한 재산 중에도 상속인의 채무를 완제하기 위하여 취득한 재산은 조정 대상 재산에 포함되지 않습니다. 그러나 상속인이 상속개시 후에 취득한 재산이 상속인의 채무를 완제하기 위한 것이 아닌 경우에는 조정 대상 재산에 포함됩니다.

 

조정 대상 재산	비조정 대상 재산
상속인이 상속개시 때 소유한 재산 (상속인의 채무 완제를 위한 재산 제외)	상속인이 상속개시 전에 소유하고 있던 재산 중 상속인의 채무 완제를 위한 재산
상속인이 상속개시 후에 취득한 재산 (상속인의 채무 완제를 위한 재산 제외)	상속인이 상속개시 후에 취득한 재산 중 상속인의 채무 완제를 위한 재산

1. 상속세법상 상장 주식 평가 상장 주식의 평가 원칙 상장 주식의 평가는 시세평가를 원칙으로 한다. 시세평가 증권거래소에서 마지막 거래가 있은 날의 종가를 평가액으로 한다. 거래가 없는 경우 거래가 없을 경우에는 이전 거래일의 종가 또는 시세공시 기관이 결정한 가치를 평가액으로 한다. 기타 평가 방법 상장 주식의 평가 과정에서 시세평가 외에 다음과 같은 평가 방법도 사용될 수 있다.

• 액면가 평가
• 자기자본평가
• 실사가치 평가

평가 시 고려 사항 주식의 종류 (보통주, 우선주 등) 주식의 발행 회사 시장 상황 회사의 재무 상태 주식의 보유 기간 등

상속세법상 상장 주식 평가

상속세법상 상장 주식의 평가는 상속세와 증여세를 산정하는 데 중요한 사항입니다. 상장 주식의 평가 방법에는 시가평가, 공정시가평가, 자산가치평가 등이 있습니다. 각 평가 방법은 다음과 같습니다. 시가평가 시가평가는 상속 당시 또는 증여 시점의 시장가격을 기준으로 평가합니다. 일반적으로 보통주와 우선주, 신주 등 모든 유형의 상장 주식에 적용됩니다. 시가평가는 증권거래소에서 거래된 실제 거래 가격 또는 제공 가격을 기초로 합니다. 공정시가평가 공정시가평가는 시가평가가 불가능할 때 적용하는 평가 방법입니다. 공정시가평가는 유사한 유형의 주식 또는 기업의 시가평가를 참고하여 평가합니다. 공정시가평가는 세무서와 납세자 간의 협의를 통해 이루어집니다. 자산가치평가 자산가치평가는 특정 기업의 자산 가치를 기준으로 평가합니다. 자산가치평가는 주식의 배당금이나 수익률, 기업의 순자산 가치 등을 고려하여 평가합니다. 자산가치평가는 비상장 회사의 주식 평가에 주로 사용됩니다. 상장 주식의 평가 방법을 선택할 때는 상속 또는 증여 시점의 시장 상황, 주식의 종류, 기업의 재무 상태 등을 고려해야 합니다. 또한 세무 당국과 납세자 간의 합의를 통해 적절한 평가 방법을 선택할 수 있습니다.

2. 상장 주식 상속세 평가 방법 상장 주식의 상속세 평가는 다음과 같은 방법으로 이루어집니다. 가. 시가평가액 산출 주권의 평균 가격을 평가 기준일의 주가로 산출하여 시가평가액을 산출합니다. 평균 가격은 평가 기준일의 전 1개월간의 종가를 합산하여 달력 일수로 나눈 값입니다. 평가 기준일은 상속인이 상속세 신고서를 제출하는 날입니다. 나. 상속인의 몫 계산 상속법에 따라 상속인별로 주식의 소유 비율을 정합니다. 시가평가액에 상속인의 소유 비율을 곱하여 상속인별 상속세 평가액을 산출합니다. 다. 상속세 계산 상속세 평가액에 상속세율을 적용하여 상속세를 계산합니다. 상속세율은 상속인의 상속 순위와 상속 재산의 가치에 따라 결정됩니다. 라. 공제 및 감면 법정 상속인의 경우 기본 공제액과 특별 공제액을 적용할 수 있습니다. 주식이 재산 관리의 효율성을 증진하기 위한 목적으로 보유되었을 경우 감세 조항을 적용할 수 있습니다. 마. 기타 주의 사항 평가 기준일을 미리 알 수 없는 경우에는 과세처분서가 발부된 날을 평가 기준일로 사용할 수 있습니다. 상속인이 주식을 지분 매수 방식으로 취득한 경우에는 매수 금액이 시가평가액보다 높을 수 있습니다. 이 경우 시가평가액이 상속세 평가액이 됩니다. 상속인이 주식을 매도한 경우에는 매도 대금이 시가평가액보다 높을 수 있습니다. 이 경우 시가평가액이 상속세 평가액이 됩니다.

상장 주식 상속세 평가 방법

상장 주식의 상속세 평가는 주식의 가액을 기준으로 이루어집니다. 주식 가액은 상속 발생일 기준으로 시가 총액법에 따라 평가됩니다.

• 시가 총액법: 상속 발생일 기준으로 주식의 시가 총액을 평가하는 방법입니다.

시가 총액법에 따른 평가 방법

1. 상속 발생일에 주식을 상장하고 있는 거래소의 종가를 조사합니다.
2. 종가에 상속 주식 수를 곱하여 시가 총액을 계산합니다.
3. 시가 총액에 거래소별 보정율을 곱하여 상속세 평가액을 산출합니다.

거래소별 보정율은 다음과 같습니다.

거래소	보정율
코스피	97.00%
코스닥	98.00%
K-OTC	99.00%

예시: 상속 발생일 기준으로 코스피에 상장된 주식 100주를 소유하고 있고, 종가가 10,000원인 경우 상속세 평가액은 다음과 같습니다.

시가 총액 = 10,000원 x 100주 = 1,000,000원 상속세 평가액 = 시가 총액 x 거래소별 보정율 (97.00%) = 970,000원

이에 따라 해당 상장 주식의 상속세 평가액은 970,000원이 됩니다.